Límite de donativos para personas morales

Para las personas morales, el monto deducible de los donativos puede alcanzar hasta el 7% de la utilidad fiscal obtenida en el ejercicio anterior. Si los donativos son para la Federación, entidades federativas, municipios o sus organismos descentralizados, el límite baja al 4% de la utilidad fiscal del año anterior, pero en ningún caso la deducción total puede superar el 7%. Esto lo establece el Artículo 27, fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR).

Además, las personas físicas enfrentan un límite general de deducciones: cinco veces el valor anual de la UMA o el 15% del total de ingresos. Si los donativos son entre partes relacionadas, la donataria no puede contratar servicios, vender bienes o ceder su uso temporal con la parte que hizo el donativo.

Donativos de coordinados

Para quienes están en el Régimen de Coordinados, la Regla 1.6 de la Resolución de Facilidades Administrativas para 2023 permite deducir donativos a organismos públicos descentralizados, siempre que sean para proyectos de infraestructura productiva en el sector de autotransporte de carga federal.